Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Вопросы его назначения и выплаты с 1 января 2007 года регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон № 255-ФЗ).
Законом № 255-ФЗ, в частности, установлено, что пособие выплачивается за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период; продолжительность его выплаты зависит от того, по какой причине наступила нетрудоспособность застрахованного лица; а размер пособия зависит от причины нетрудоспособности и от страхового стажа застрахованного лица.
По общему правилу пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.
В связи с переходом с 1 января 2010 года на уплату страховых взносов средний заработок для расчета пособий определяется по новым правилам. В него включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).
Изменился и собственно расчет пособия. Он теперь производится в следующем порядке.
1. Определяется средний дневной заработок застрахованного лица путем деления суммы начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на число календарных дней, приходящихся на этот период.
2. Проверяется, не превышает ли средний дневной заработок предельную величину.
Предельная величина определяется путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Законом №212-ФЗ на день наступления страхового случая, на 365. В 2010 году предельная величина среднего дневного заработка составляет 415 000 руб. : 365 дн. = 1 136,99 руб.
В случае превышения в дальнейший расчет принимается предельная величина среднего дневного заработка.
3. Определяется размер дневного пособия.
Размер дневного пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.
4. Подсчитывается размер пособия по временной нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.
Новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности проиллюстрируем на следующем примере.
Пример 1
-
Сотрудник организации Ершов Д.В. в феврале 2010 года представил больничный лист, из которого следует, что сотрудник был временно нетрудоспособен с 12 по 18 февраля в связи с болезнью.
В расчетном периоде (февраль 2009 года - январь 2010 года) заработок сотрудника, учитываемый при определении среднего заработка для расчета суммы пособия, составил 480 000 руб. (в том числе 20 000 руб. - материальная помощь, выплаченная за счет прибыли организации). Количество календарных дней, приходящихся на периоды фактической работы, составляет 304 дня.
Сотрудник работает в организации с 01.11.2003, до поступления на работу трудового стажа не имел.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" производится документом Начисление по больничному листу.
Страховой стаж работника ко дню наступления нетрудоспособности составляет 6 лет 3 месяца 11 дней, поэтому пособие назначается в размере 80 % от среднего заработка (рис. 1).
Рис. 1
Для определения среднедневного заработка в расчет принимаются начисления за период с 01.02.2009 по 31.01.2010, которые в ПВР Средний заработок входят в базу видов расчета Основной заработок и Премии группы Для расчета пособий по социальному страхованию (по больничным листам и по уходу за ребенком) (рис. 2).
Рис. 2
Средний дневной заработок сотрудника составляет 480 000 руб. : 304 дн. = 1 578,94 руб. Поскольку он превышает максимально допустимый размер (415 000 руб. : 365 дн. = 1 136,99 руб.), то расчет пособия производится исходя из максимально допустимого размера.
Размер дневного пособия составляет 1 136,99 руб. х 80 % = 909,59 руб.
По указанной в листе временной нетрудоспособности причине пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период болезни. Пособие составляет: 909,59 руб. х 7 дн. = 6 367,13 руб.
Порядок финансирования выплаты пособий по временной нетрудоспособности сохранился. При нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой застрахованного лица пособие выплачивается:
- за первые два дня временной нетрудоспособности - за счет средств работодателя (страхователя);
- за остальной период выплаты, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств фонда социального страхования РФ.
В остальных случаях (при временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи, при карантине, протезировании, долечивании в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения) пособия выплачиваются за счет средств ФСС РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности.
Для рассматриваемого примера начисление пособия в учете отражается двумя проводками: за счет средств работодателя - на сумму 909,59 руб. х 2 дн. = 1 819,18 руб., за счет средств ФСС РФ - на сумму 909,59 руб. х 5 дн. = 4 547,95 руб. При начислении пособий по временной нетрудоспособности конкретным сотрудникам необходимо учитывать ряд установленных в законодательстве особенностей расчета больничных.
Первая особенность относится к назначению пособия в ситуации, когда страховой стаж сотрудника на дату страхового случая составляет менее 6 месяцев. В указанном случае на основании части 6 статьи 7 Закона №255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
Пример 2
-
Сотрудник организации Ешков М.И. в феврале 2010 года представил больничный лист, из которого следует, что сотрудник был временно нетрудоспособен с 12 по 18 февраля в связи с болезнью.
Сотрудник работает в организации с 01.12.2009, до поступления на работу в организацию страхового стажа не имел.
В расчетном периоде (декабрь 2009 года - январь 2010 года) заработок сотрудника, учитываемый при определении среднего заработка для расчета суммы пособия, составил 20 000 руб. Количество календарных дней, приходящихся на периоды фактической работы, составляет 62 дня.
Поскольку страховой стаж сотрудника на дату страхового случая составляет менее 6 месяцев, то в условиях для выполнения расчета пособия по временной нетрудоспособности указывается его ограничение В размере ММОТ (рис. 3).
Рис. 3
Средний дневной заработок сотрудника составляет 20 000 руб. : 62 дн. = 322,58 руб. Размер дневного пособия составляет 322,58 руб. х 60 % = 193,54 руб.
Предельный размер дневного пособия исходя из минимального размера оплаты труда в месяце наступления нетрудоспособности составляет 4 330 руб. : 28 дн. = 154,64 руб., что меньше размера дневного пособия, исчисленного исходя из среднего заработка.
Таким образом, для рассматриваемого примера размер пособия составляет 154,64 руб. х 7 дн. = 1 082,48 руб., из которых 309,28 руб. выплачивается за счет средств работодателя, а 773,20 руб. - за счет средств ФСС РФ.
Вторая особенность касается начисления пособий сотрудникам, относящимся к лицам, пострадавшим от радиационного облучения.
Согласно положениям действующего законодательства таким сотрудникам пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100 % среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа. Если при этом страховой стаж сотрудника составляет менее 8 лет, то финансовое обеспечение пособия в части "превышения" осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету ФСС РФ.
Пример 3
-
Сотрудница организации Есикова М.И. в феврале 2010 года представила больничный лист, из которого следует, что сотрудница была временно нетрудоспособна с 15 по 21 февраля в связи с болезнью.
Сотрудница работает в организации с 01.11.2009, до поступления на работу страхового стажа не имела. Страховой стаж на дату начала страхового случая составляет 3 месяца 15 дней.
Сотрудница относится к лицам, на которых распространяется действие пункта 13 статьи 18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1.
В расчетном периоде (ноябрь 2009 года - январь 2010 года) заработок сотрудницы, учитываемый при определении среднего заработка для расчета суммы пособия, составил 30 000 руб. Количество календарных дней, приходящихся на периоды фактической работы, составляет 92 дня.
Для начисления этой сотруднице пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством необходимо в форме редактирования данных физического лица в закладке Персональные данные установить флажок предоставления льготы и указать (выбором из предложенного списка) основание для предоставления льготы.
При вводе документа Начисление по больничному листу для начисления пособия сотруднице автоматически проставляется размер пособия 100 % от среднего заработка.
При этом в дополнительных сведениях сообщается о размере пособия (в процентном выражении от среднего заработка) исходя из страхового стажа и ограничения на размер пособия.
Расчет суммы пособия и его распределение по источникам финансирования производится в несколько этапов следующим образом.
1. Определяется размер пособия с учетом льгот.
Средний дневной заработок сотрудницы составляет 30 000 руб. : 92 дн. = 326,09 руб. Поскольку он не превышает максимальный размер (415 000 руб.: 365 дн. = 1 136,99 руб.), то расчет производится исходя из среднего дневного заработка.
Размер дневного пособия составляет 326,09 руб. х 100 % = 326,09 руб.
Пособие за период нетрудоспособности составляет 326,09 руб. х 7 дн. = 2 282,63 руб. За счет средств работодателя выплачивается пособие в размере 326,09 руб. х 2 дн. = 652,18 руб., за счет средств ФСС РФ - пособие в размере 2 282,63 руб. - 652,18 руб. = 1 630,45 руб.
2. Определяется размер превышения, финансируемого за счет средств федерального бюджета.
Без учета льгот размер дневного пособия составляет 195,65 руб. (326,09 руб. х 60 %). Он превышает предельный размер дневного пособия 154,64 руб., исчисленный исходя из МРОТ в месяце наступления нетрудоспособности (4 330 руб. : 28 дн.).
Пособие без учета льгот составляет 154,64 руб. х 7 дн. = 1 082,48 руб.
Превышение составляет 2 282,63 руб. - 1 082,48 руб. = 1 200,15 руб.
Третья особенность касается начисления пособий сотрудникам-"отставникам", которые приняты на работу после 1 января 2007 года, и которые в период с 1 января 2007 года до поступления на работу проходили военную или приравненную к ней службу.
С 1 января 2010 года периоды такой службы включаются в стаж для определения размера пособия в процентном выражении от среднего заработка. Если при этом размер пособия по временной нетрудоспособности окажется больше, чем рассчитанный исходя из продолжительности страхового стажа без учета периодов такой службы, то финансовое обеспечение "превышения" осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых на указанные цели бюджету ФСС РФ.
Для правильного расчета пособий по временной нетрудоспособности с 1 января 2010 года таким сотрудникам необходимо в стажи общего характера ввести запись о "расширенном" стаже.
Пример 4
-
Сотрудник Осипов А.В. принят на работу в организацию с 1 января 2009 года. Для сотрудника это первое место работы. До начала трудовой деятельности Осипов А.В. с 1 января 2001 года по 31 декабря 2008 года проходил военную службу, из них 2 года после 1 января 2007 года. Период военной службы до 31.12.2006 (5 лет) сотруднику зачтен в страховой стаж на дату приема.
В феврале 2010 года сотрудник представил больничный лист, из которого следует, что с 18 по 24 января он был временно нетрудоспособен в связи с болезнью.
В расчетном периоде (декабрь 2009 года - январь 2010 года) заработок сотрудника, учитываемый при определении среднего заработка для расчета суммы пособия, составил 32 000 руб., количество календарных дней, приходящихся на периоды фактической работы, составляет 61 день.
При приеме на работу сотруднику указан страховой стаж 5 лет. В январе 2010 года в стажи общего характера вводится еще одна запись - для вида стажа Стаж для оплаты больничных листов с учетом нестраховых периодов (с 2010 года).
При вводе документа Начисление по больничному листу для начисления пособия сотруднику автоматически проставляется размер пособия исходя из "расширенного" стажа. Для рассматриваемого примера - 100 % от среднего заработка. При этом в дополнительных сведениях сообщается о размере пособия (в процентном выражении от среднего заработка) исходя из страхового стажа и ограничении на размер пособия.
Расчет суммы пособия и его распределение по источникам финансирования производится следующим образом.
1. Определяется размер пособия с учетом "расширенного" стажа.
Средний дневной заработок сотрудника составляет 32 000 руб. : 61 дн. = 524,59 руб. Поскольку он не превышает максимальный размер (415 000 руб. : 365 дн. = 1 136,99 руб.), то расчет производится исходя из среднего дневного заработка. Размер дневного пособия составляет 524,59 руб. х 100 % = 524,59 руб.
Пособие за период нетрудоспособности составляет 524,59 руб. х 7 дн. = 3 672,13 руб. За счет средств работодателя выплачивается пособие в размере 524,59 руб. х 2 дн. = 1 049,18 руб., а за счет средств ФСС РФ - пособие в размере 3 672,13 руб. - 1 049,18 руб. = 2 622,95 руб.
2. Определяется размер превышения, финансируемого за счет средств федерального бюджета.
Размер дневного пособия без учета нестраховых периодов составляет 524,59 руб. х 80 % = 419,67 руб. Размер пособия составляет 419,67 руб. х 7 дн. = 2 937,69 руб. Превышение составляет 3 672,13 руб. - 2 937,69 руб. = 734,44 рублей.
|